X is firmant bij v.o.f. A. X is voornamelijk werkzaam voor lokale banken. Hij vervangt zieke werknemers van die banken en valt in bij tijdelijke onderbezetting. Ook schakelen banken hem in bij een specifieke vraag in verband met een bepaald project. Ondanks dat A voor de inkomstenbelasting als ondernemer wordt aangemerkt, oordeelde de Hoge raad op 16 november 2001 dat hij voor de loonbelasting in dienstbetrekking staat tot zijn opdrachtgever. Als alle kenmerken van een dienstbetrekking, en dan met name die van de gezagsverhouding, aanwezig zijn, is er sprake van een dienstbetrekking en moet er loonheffing worden ingehouden.