In de handleiding loonbelasting, premie volksverzekeringen en premie werknemersverzekeringen staat dat een werkgever moet kunnen aantonen dat de door hem verstrekte onkostenvergoeding strekt ter bestrijding van kosten die verband houden met de dienstbetrekking en dat deze kosten noodzakelijk zijn. BV X heeft nagelaten dit te toetsen. Hiermee heeft zij bewust de kans aanvaard dat de verstrekte vergoedingen niet geheel tot bestrijding van de gemaakte kosten zouden dienen. Daarom blijft de opgelegde boete terzake van de bovenmatige kostenvergoeding in stand.